Změny v zákonech
Změny od roku 2024
• Povinná registrace k DPH až od obratu 2 mil. Kč za 12 měsíců (platí už od roku 2023).
• Tři sazby paušální daně, možnost až do příjmů 2 mil Kč/rok. V roce 2024 je to 7.498 Kč, 16.745 Kč a 27.139 Kč.
• Zvýšení minimální mzdy na 18.900 Kč.
• Od února 2023 je pro firmy výhodnější zaměstnat na zkrácený úvazek pracovníky starší 55 let, absolventy, mladé lidi do 21 let, osoby s postižením, lidi, kteří prošli v posledním roce rekvalifikací a matky s dětmi.
Zaměstnavatelé za tyto zaměstnance v případě zkráceného úvazku odvádějí nižší sociální pojištění. Sleva na pojistném činí pět procent.
Další podmínkou pro poskytnutí slevy je sjednání kratší pracovní doby, a to nejméně osm hodin týdně a nejvýše 30 hodin týdně. Tato podmínka se netýká zaměstnanců mladších 21 let, na které je možno slevu uplatnit bez ohledu na výši úvazku.
Poskytnutí slevy je dále podmíněno tím, že vyměřovací základ daného zaměstnance ze všech zaměstnání u téhož zaměstnavatele nepřesáhne 1,5násobek průměrné mzdy. Nebo tím, že vyměřovací základ daného zaměstnance ze všech zaměstnání u téhož zaměstnavatele připadající na hodinu z úhrnu odpracovaných hodin v kalendářním měsíci nepřesáhne 1,15 procenta průměrné mzdy.
Sleva náleží u téhož zaměstnance jen jednomu zaměstnavateli a není poskytována automaticky, nýbrž je nutné o ni zažádat prostřednictvím předepsaného tiskopisu sociální správy.
Daňový balíček 2021
Zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, byl vydán ve Sbírce předpisů pod číslem 609/2020. Přináší tyto novinky:
• zvýšení základní slevy na poplatníka z 24.840 na 27.840 Kč (v roce 2021) a na 30.840 Kč (od roku 2022),
• zrušení superhrubé mzdy,
• sazby daně 15 a 23 %,
V roce 2023 je 23% daň u ročního příjmu nad 1 935 552 Kč – stejné s výší max. VZ pro soc. pojištění
V roce 2024 je 23% daň u ročního příjmu nad 1 582 812 Kč – liší se od výše max. VZ pro soc. pojištění, ten je 2 110 416 Kč
• stravenkový paušál jako nová peněžní forma příspěvku na stravování.
Od roku 2021 je možné přispívat zaměstnancům na stravu v penězích, max. daň. uznatelný výdaj je od ledna 2024 ve výši 116,20 Kč/odpracovanou směnu.
Od 1.1.2022 to bylo 82,60 Kč, od 20.8.2022 to bylo 99,40 Kč, v roce 2023 to bylo 107,10 Kč.
• zvýšení hranice daňového odpisování hmotného majetku a TZ z 40 na 80 tis. Kč (možno použít i pro majetek zakoupený od 1. 1. 2020),
• mimořádné odpisy pro majetek v 1. a 2. odp. sk. pořízený od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2023, u 1. odpisové skupiny bude doba odpisu 12 měsíců (obvykle 3 roky), u 2. odpisové skupiny 24 měsíců (obvykle 5 let),
• zrušení limitu pro maximální bonus 60.300 Kč (§ 35c/3), maximální měsíční bonus ve výši 5.025 Kč zůstává (§ 35d/4). Od roku 2022 je zrušen i strop pro měsíční bonus.
Daňové zvýhodnění na děti
| rok 2017 | roky 2018-2020 | roky 2021-2024 | |
| 1. dítě | 1 117 Kč | 1 267 Kč | 1 267 Kč |
| 2. dítě | 1 617 Kč | 1 617 Kč | 1 860 Kč |
| 3. a další dítě | 2 017 Kč | 2 017 Kč | 2 320 Kč |
Zdravotní pojištění
V roce 2024 je stanovené minimální zdravotní pojištění pro OSVČ 2 968 Kč měsíčně.
(Pro zaměstnance a osoby bez příjmu to je 2 552 Kč).
V roce 2023 bylo stanovené minimální zdravotní pojištění pro OSVČ 2 722 Kč měsíčně.
(Pro zaměstnance a osoby bez příjmu to bylo 2 336 Kč).
Maximální vyměřovací základ pro ZP je od roku 2013 zrušen.
Sociální pojištění
V roce 2024 je minimální důchodové pojištění pro OSVČ 3 852 Kč, poprvé je tato změna už od ledna 2024.
V roce 2023 bylo stanovené minimální důchodové pojištění pro OSVČ 2 944 Kč měsíčně.
K tomu případné dobrovolné nemocenské pojištění vypočtené ze stejného základu jako důchodové pojištění, nebo méně (minimum je 216 Kč).
Maximální roční vyměřovací základ v roce 2024 činí 2 110 416 Kč.
V roce 2023 byl max. VZ 1 935 552 Kč.
V roce 2022 byl max. VZ 1 867 728 Kč.
Rozhodná částka platná pro vedlejší činnost pro účely důchodového pojištění OSVČ činí pro rok 2019 78 476 Kč, pro rok 2020 83 603 Kč, pro rok 2021 85 058 Kč, pro rok 2022 93 387 Kč, pro rok 2023 96 777 Kč, pro rok 2024 105 520 Kč.
Nemocenské pojištění 2024
Od roku 2014 platí, že v prvních 14 kalendářních dnech pracovní neschopnosti náhradu platí zaměstnavatel, a to jen za pracovní dny (od 1.7.2019 vč. prvních 3 dnů). Pokud je nemocensky pojištěný podnikatel (OSVČ), tak mu nezaplatí prvních 14 dnů nikdo.
Kalkulačka pro výpočet výše náhrady mzdy v roce 2023 a 2024 na serveru MPSV:
www.mpsv.cz/web/cz/kalkulacka-pro-vypocet-vyse-nahrady-mzdy-v-roce-2023
www.mpsv.cz/web/cz/kalkulacka-pro-vypocet-vyse-nahrady-mzdy-v-roce-2024
Od 15. kalendářního dne platí nemocenské dávky Správy sociálního zabezpečení.
PPM i Ošetřovné (OČR) platí OSSZ od prvního dne. OSVČ má nárok na PPM, na Ošetřovné nikoliv.
Kalkulačka pro výpočet dávek v roce 2023 a 2024 na serveru MPSV:
www.mpsv.cz/web/cz/kalkulacka-pro-vypocet-davek-v-roce-2023
www.mpsv.cz/web/cz/kalkulacka-pro-vypocet-davek-v-roce-2024
Cestovní náhrady - rok 2023/2024
Cestovní náhrady, průměrné ceny pohonných hmot v roce 2023 a 2024 platí pro zaměstnance, ale i OSVČ si může uplatnit do výdajů tyto částky v max. výši s výjimkou stravného za 5 – 12 hodin.
ZÁKLADNÍ NÁHRADY
S odkazem na § 157/4 Zákoníku práce činí sazba základní náhrady za 1 km jízdy pro rok 2024 nejméně:
pro jednostopá vozidla a tříkolky ... 1.50 Kč
pro osobní silniční motorová vozidla ... 5.60 Kč
Sazba základní náhrady za 1 km jízdy pro rok 2023 činí nejméně:
pro jednostopá vozidla a tříkolky ... 1.40 Kč
pro osobní silniční motorová vozidla ... 5.20 Kč
PRŮMĚRNÉ CENY PHM
S odkazem na § 158/3 Zákoníku práce se stanoví průměrné ceny pohonných hmot pro rok 2024 takto:
automobilový benzin 95 oktanů 1l ... 38.20 Kč
automobilový benzin 98 oktanů 1l ... 42.60 Kč
motorová nafta 1l ... 38.70 Kč
elektřina 1 kWh ... 7.70 Kč
Průměrné ceny pohonných hmot pro rok 2023 se stanoví takto:
automobilový benzin 95 oktanů 1l ... 41.20 Kč (01.01.-31.12.)
automobilový benzin 98 oktanů 1l ... 45.20 Kč (01.01.-31.12.)
motorová nafta 1l ... 44.10 Kč (01.01.-30.06.)
... 34.40 Kč (01.07.-31.12.)
elektřina 1 kWh ... 6.00 Kč (01.01.-30.06.)
... 8.20 Kč (01.07.-31.12.)
TUZEMSKÉ STRAVNÉ
Za každý kalendářní den pracovní cesty poskytne zaměstnavatel (státní a příspěvková sféra) zaměstnanci stravné podle § 176/1 zákoníku práce:
rok 2024
1. 140 Kč až 166 Kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin,
2. 212 Kč až 256 Kč, trvá-li pracovní cesta 12 až 18 hodin,
3. 333 Kč až 398 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin.
rok 2023
1. 129 Kč až 153 Kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin,
2. 196 Kč až 236 Kč, trvá-li pracovní cesta 12 až 18 hodin,
3. 307 Kč až 367 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin.
Mzdy, aktuální ustanovení zákoníku práce (výběr):
Základní sazba minimální mzdy pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin v roce 2024 činí 112,50 Kč za hodinu nebo 18 900 Kč za měsíc. Nejnižší úrovně zaručené mzdy pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin jsou odstupňovány podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací, zařazených do 8 skupin, takto:
| Tarifní stupeň |
2024 | 2023 | ||
| hod. | měsíc | hod. | měsíc | |
| 1 | 112,50 | 18 900 | 103,80 | 17 300 |
| 2 | 116,10 | 19 500 | 106,50 | 17 900 |
| 3 | 126,80 | 21 300 | 117,50 | 19 700 |
| 4 | 129,80 | 21 800 | 129,80 | 21 800 |
| 5 | 143,30 | 24 100 | 143,30 | 24 100 |
| 6 | 158,20 | 26 600 | 158,20 | 26 600 |
| 7 | 174,70 | 29 400 | 174,70 | 29 400 |
| 8 | 225,00 | 37 800 | 207,60 | 34 600 |
U podnikatelských subjektů, ve kterých nepůsobí odborová organizace, bude třeba porovnat zařazení zaměstnanců s příklady prací, které jsou uvedeny v příloze tohoto NV. V ORGANIZACÍCH, KDE JE MZDA SJEDNÁNA V KOLEKTIVNÍ SMLOUVĚ, PLATÍ TO, CO JE V NÍ SJEDNÁNO! TZN., ŽE MŮŽOU BÝT SJEDNÁNY I ČÁSTKY ZARUČENÉ MZDY NIŽŠÍ NEŽ V TOMTO NV!
Podle odst. 1 § 111 ZP se do mzdy pro posouzení dodržení minimální mzdy nezahrnuje mzda ani plat za práci přesčas, příplatek za práci ve svátek, za noční práci, za práci ve ztíženém pracovním prostředí a za práci v sobotu a v neděli.
POZOR: minimální mzda se vztahuje i na dohody mimo pracovní poměr (tj. na dohodu o provedení práce a dohodu o pracovní činnosti).
• Dopad minimální mzdy do zákona 435/2004 Sb. o zaměstnanosti
Podle § 25 odst. 3 nebrání zařazení a vedení v evidenci uchazečů o zaměstnání výkon činnosti na základě pracovního poměru, nebo DPČ, pokud je činnost vykonávána v rozsahu kratším než polovina stanovené týdenní pracovní doby a měsíční výdělek nepřesáhne polovinu minimální mzdy. Tzn., že od ledna 2024 si může uchazeč o zaměstnání přivydělat částku 9 450 Kč, aniž by ho ÚP vyřadil z evidence. Přijde však o podporu v nezaměstnanosti. A nesmí se jednat o DPP.
• VPP - nový ZP již nezná vedlejší pracovní poměry
• DPČ, DPP
V § 75 se u dohody o provedení práce říká, že „rozsah práce, na který se dohoda uzavírá, nesmí být větší než 300 hodin v kalendářním roce“. Významná změna od 1.1.2012 je v tom, že pokud odměna překročí měsíčně částku 10 000 Kč, odvádí se pojistné!
Od 1. 7. 2024 dojde k zásadní změně, bude jiná rozhodná částka a bude se sledovat i výše odměn z DPP u více zaměstnavatelů.
Práce vykonávaná na základě dohody o pracovní činnosti nesmí i nadále podle § 76 překročit v průměru polovinu stanovené týdenní pracovní doby. Dodržování poloviny stanovené týdenní pracovní doby se bude provádět za celou dobu, na kterou byla dohoda uzavřena, nejdéle však na období 52 týdnů.
Z DPČ se nadále neplatí, pokud výše odměny v měsíci je nižší, než 4 000 Kč v měsíci.
• Dovolená
Čerpání loňské dovolené: čerpání by měl nařídit zaměstnavatel do 30.6. Pokud to neudělá, tak o době čerpání rozhodne sám zaměstnanec a zaměstnavateli to oznámí min. 14 dnů předem. A pozor, toto se bude týkat i dodatkové dovolené, kterou nově nebude možné proplácet ani převádět.
• Práce přesčas
Od roku 2012 je opět zavedena možnost sjednat mzdu s přihlédnutím k případné práci přesčas. Ve mzdovém výměru musí být v tomto případě uveden limit přesčasové práce, která je ve mzdě zohledněna. Maximum je u vedoucích zaměstnanců 416 hodin a u ostatních 150 hodin ročně.
• Příplatek za sobotu a neděli
V § 118 je nově řešena u podnikatelské sféry mzda za práci v sobotu a neděli. Podle odst. 1 „za dobu práce v sobotu a v neděli přísluší zaměstnanci dosažená mzda a příplatek nejméně ve výši 10% průměrného výdělku. Tento příplatek bude náležet všem zaměstnancům, kteří pracují v sobotu a v neděli, bez rozdílu, zda mají na tyto dny rozepsanou směnu dle harmonogramu nebo zda se u nich jedná o práci přesčas. Výše příplatku ke mzdě za práci ve ztíženém pracovním prostředí činí za každý ztěžující vliv nejméně 10 % základní sazby minimální mzdy.
• Příspěvek na stravování
U příspěvku na stravování se doplnilo, že jej lze uplatnit jako výdaj v případě, pokud přítomnost zaměstnance v práci během stanovené směny trvá alespoň 3 hodiny.
Od roku 2021 je možné přispívat zaměstnancům na stravu v penězích, max. daň. uznatelný výdaj je od ledna 2023 ve výši 107,10 Kč/odpracovanou směnu.
Od roku 1.1.2022 to bylo 82,60 Kč, od 20.8.2022 to bylo 99,40 Kč.
• Jmenování
Pracovní poměry založené volbou nebo jmenováním se budou po 1. 1. 2007 považovat za pracovní poměry založené pracovní smlouvou. Zde není třeba nic dělat! POZOR: tím, že se jmenování nebo volba změní na pracovní poměr, nebude možno tyto zaměstnance z funkce odvolat. V podnikatelské sféře, na kterou se nevztahuje § 33 odst. 3, není vyloučeno učinit smluvní ujednání s vedoucím pracovníkem, kterým je dána možnost jeho odvolání, ale zároveň se bude moci této funkce vzdát.
• Doba určitá
Při sjednání doby určité u pracovního poměru se prodlužuje max. možná doba ze 2 na 3 roky a zároveň se omezuje možnost dobu určitou opakovat, nebo prodloužit ještě nejvýše dvakrát (tzn. max. celkem 9 let). Doba trvání pracovního poměru na dobu určitou mezi týmiž smluvními stranami nesmí přesáhnout 3 roky a ode dne vzniku prvního pracovního poměru na dobu určitou může být opakována nejvýše dvakrát. Za opakování pracovního poměru na dobu určitou se považuje rovněž i jeho prodloužení.
Nešťastné je zrušení dosavadních výjimek, tj. zástup za nemoc, mateřskou nebo rodičovskou dovolenou a zvláštní povaha práce. Podle přechodného ustanovení je možno výjimky používat ještě po dobu 6 měsíců ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona. Z toho vyplývá, že zástupy např. za rodičovskou dovolenou se nesmí sjednávat po 30.6.2012. Stávající platí.
• Zkušební doba
V § 35 (dříve § 31) je řešena zkušební doba, která i nadále nesmí být delší než 3 měsíce po sobě jdoucí po dni vzniku pracovního poměru. Nově se může zkušební doba sjednat i před jmenováním na pracovní místo vedoucího zaměstnance. Novinkou je i posuzování překážek v práci v průběhu zkušební doby, které se do zkušební doby v plném rozsahu nezapočítávají.
Od roku 2012 je zavedena možnost sjednat s vedoucím zaměstnancem zkušební dobu až 6 měsíců.
Zkušební doba nesmí být nově delší než polovina sjednané doby trvání pracovního poměru.
Zkušební dobu je možno prodloužit vedle překážek v práci také o dobu dovolené.
• Výpovědní doba, odstupné
V § 51 (dosud § 45), kde je řešena výpovědní doba, došlo k sjednocení výpovědní doby tak, že musí činit nejméně 2 měsíce. Tzn., že dvouměsíční výpovědní doba bude uplatněna při všech druzích skončení pracovního poměru. Pochopitelně, že zaměstnavatel může tuto výpovědní dobu jakkoliv prodloužit, protože „co není zakázáno, je dovoleno“. Ke zkrácení výpovědní doby ze 3 na 2 měsíce u skončení pracovního poměru z organizačních důvodů došlo proto, že se zvýšila minimální výše odstupného na trojnásobek průměrného výdělku.
Od roku 2012 je výše odstupného závislá na délce trvání pracovního poměru: Snižuje se výše odstupného u zaměstnanců, jejichž prac. poměr před propuštěním trval méně než 2 roky. Do 1 roku odstupné ve výši jednonásobku prům. měs. výdělku, 1-2 roky dvojnásobek, nad 2 roky trojnásobek.
• Překážky v práci
Jediná změna je u vlastní svatby, kde zůstaly 2 dny prac. volna, placený je však jen jeden den. Na přestěhování je nárok na 2 dny, nadále neplacené. Další drobné změny jsou u vymezení osob.
• Ochrana osobních údajů
Podle Úřadu pro ochranu osobních údajů uvedení rodného čísla na pracovní smlouvě neznamená porušení zákona o ochraně osobních údajů.